Hoy se publicó la Instrucción Normativa de la RFB N° 2.161, de 2023, que establece las nuevas reglas en materia de precios de transferencia. La nueva legislación, alineada con las directrices de la OCDE, se aplica para establecer la asignación de ganancias obtenidas en operaciones entre empresas multinacionales del mismo grupo para efectos del impuesto a la renta (IRPJ/CSLL), aplicándose tanto a empresas brasileñas con presencia en el exterior , así como para empresas de otros países que operan desde Brasil.
La IN RFB nº 2.161/23 trata de los aspectos generales de la nueva ley, que constituyen la parte fundamental del nuevo sistema y que son aplicables a todas las transacciones que entran dentro de su ámbito. Aborda cuestiones prácticas relativas a la aplicación del nuevo régimen y aporta medidas de simplificación para algunas transacciones, así como para el cumplimiento de obligaciones accesorias.
Para la Subsecretaria de Tributación y Contencioso de la Federación, revisora fiscal Cláudia Pimentel, “la Instrucción Normativa fue formulada con amplia participación de la sociedad. Buscamos un diálogo constructivo, realizamos una consulta pública para recoger comentarios y sugerencias de las partes interesadas. Recibimos más de 40 sugerencias de sectores como materias primas, productos farmacéuticos, químicos, automóviles, finanzas y productos electrónicos, así como de asociaciones, academia y empresas de consultoría. Las sugerencias recibidas fueron analizadas y ayudaron en la elaboración del texto final de la norma”.
La normativa también regula la forma y plazo que deben observar los contribuyentes que deseen adelantar la aplicación del nuevo sistema al año 2023. Estos contribuyentes deberán llenar un formulario específico y manifestar su opción de septiembre a diciembre de forma definitiva.
La Hacienda Federal aclara que ciertas disposiciones incluidas en la Instrucción Normativa estarán sujetas a una regulación más detallada en un momento posterior, por ejemplo, las disposiciones que tratan de transacciones con materias primas. Las sugerencias recibidas en la consulta pública relacionadas con estas transacciones servirán para ayudar en la elaboración de este reglamento complementario.
Histórico
En diciembre de 2022 se emitió la Medida Provisional N° 1.152, que modifica significativamente las reglas brasileñas de precios de transferencia. En junio de 2023 dicha Medida Provisional fue convertida en Ley N° 14.596. Este nuevo régimen deberá aplicarse de manera obligatoria a partir de 2024 u opcionalmente para 2023 para los contribuyentes que deseen anticiparse a los efectos de la nueva ley.
El anterior sistema brasileño de precios de transferencia, publicado en los años 90, mediante la Ley nº 9.430, de 1996, está ciertamente alejado de la práctica internacional y contiene varias particularidades que lo alejan del estándar internacional y que comprometen los principales objetivos buscados con las normas de precios de transferencia. , es decir, promover la asignación justa de la renta con el fin de evitar situaciones de doble no imposición y doble imposición. La nueva ley es el resultado de un proyecto conjunto desarrollado entre el Servicio Federal de Ingresos y la OCDE.
Fuente: Ingresos Federales de Brasil
