Mediante la publicaci\u00f3n de la MP 1.185\/2023, se deroga (si se aprueba), el art\u00edculo 30 de la Ley 12.973\/2014, entre otros y tambi\u00e9n establece criterios para el otorgamiento del cr\u00e9dito fiscal por subsidio a la inversi\u00f3n a personas jur\u00eddicas gravadas por Ganancia Real.<\/p>\n
Una de las disposiciones del mencionado MP tambi\u00e9n ser\u00e1 la autorizaci\u00f3n para el uso del cr\u00e9dito de subsidio para inversiones, que deber\u00e1 ser previamente autorizado por la Secretar\u00eda Especial de Ingresos Federales de Brasil del Ministerio de Hacienda, con requisitos como un acto concesional. antes de la implementaci\u00f3n\/expansi\u00f3n de la empresa y definici\u00f3n clara de las contrapartes:<\/p>\n
\u2022 Implementaci\u00f3n: constituci\u00f3n de una empresa econ\u00f3mica para el desarrollo de una actividad a ser explorada por una persona jur\u00eddica no domiciliada en el lugar geogr\u00e1fico de la entidad federativa que otorga el subsidio;<\/p>\n
\u2022 Expansi\u00f3n: ampliaci\u00f3n de capacidad, modernizaci\u00f3n o diversificaci\u00f3n de la producci\u00f3n de bienes o servicios de la empresa econ\u00f3mica, incluyendo el establecimiento de otra unidad, por parte de la persona jur\u00eddica domiciliada en la ubicaci\u00f3n geogr\u00e1fica de la entidad federativa que otorga el subsidio; Es<\/p>\n
\u2022 El cr\u00e9dito fiscal por subsidio a la inversi\u00f3n es un derecho de cr\u00e9dito: a) que surge de la implementaci\u00f3n o ampliaci\u00f3n del emprendimiento econ\u00f3mico subsidiado por una entidad federativa;<\/p>\n
b) otorgado como Impuesto a la Renta Empresarial \u2013 IRPJ; Es<\/p>\n
c) sujeto a reembolso o compensaci\u00f3n con impuestos administrados por la Secretar\u00eda Especial de la Renta Federal de Brasil del Ministerio de Hacienda.<\/p>\n
Podr\u00e1 calcular un cr\u00e9dito fiscal que corresponder\u00e1 al producto de los ingresos del subsidio y la tasa del IRPJ, incluida la tasa adicional, vigente en el per\u00edodo en que los ingresos
\nfueron reconocidos en los t\u00e9rminos establecidos en la norma contable aplicable. Al calcular el cr\u00e9dito fiscal, s\u00f3lo se tienen en cuenta los ingresos procedentes de
\nconcede que:<\/p>\n
I \u2013 Est\u00e1n relacionados con la implantaci\u00f3n o ampliaci\u00f3n del emprendimiento
\necon\u00f3mico; Es<\/p>\n
II \u2013 Ser reconocido despu\u00e9s de:<\/p>\n
a) finalizaci\u00f3n de la implementaci\u00f3n o ampliaci\u00f3n de la empresa econ\u00f3mica; Es<\/p>\n
b) el protocolo de la solicitud de autorizaci\u00f3n de la persona jur\u00eddica.<\/p>\n
Al calcular el cr\u00e9dito fiscal NO SE PUEDE computar lo siguiente:<\/strong><\/p>\n I \u2013 Ingresos no relacionados con depreciaci\u00f3n, amortizaci\u00f3n o gastos de agotamiento relacionados con la implementaci\u00f3n o expansi\u00f3n del emprendimiento econ\u00f3mico;<\/p>\n II \u2013 La porci\u00f3n de ingresos que excede el valor de los gastos a que se refiere el inciso I;<\/p>\n III \u2013 La porci\u00f3n de ingresos que exceda el valor de los subsidios otorgados por la entidad federativa;<\/p>\n IV \u2013 Ingresos que no hayan sido computados en la base de c\u00e1lculo del IRPJ y de la Contribuci\u00f3n Social sobre la Ganancia Neta \u2013 CSLL;<\/p>\n V \u2013 Los ingresos provenientes de los incentivos del IRPJ y del propio cr\u00e9dito fiscal por subsidio a la inversi\u00f3n; Es<\/p>\n VI \u2013 Ingresos reconocidos despu\u00e9s del 31 de diciembre de 2028. Finalmente, el art\u00edculo 14 del mencionado MP, establece que los valores registrados en la reserva a que se refiere el art. 30 de la Ley n\u00ba 12.973, de 2014, s\u00f3lo podr\u00e1 utilizarse para:<\/p>\n \u201cI \u2013 absorci\u00f3n de p\u00e9rdidas, siempre que previamente hayan sido totalmente absorbidas las dem\u00e1s reservas de utilidades, con excepci\u00f3n de la reserva legal; o \u00a7 1 En el supuesto previsto en el inciso I, la persona jur\u00eddica deber\u00e1 reponer la reserva a medida que se determinen los beneficios en ejercicios posteriores.<\/p>\n \u00a7 2\u00ba Los valores a que se refiere el caput estar\u00e1n gravados si no se observan las disposiciones del \u00a7 1\u00ba o se da un destino distinto al previsto en el caput, incluso en I \u2013 capitalizaci\u00f3n del valor y posterior devoluci\u00f3n del capital a los socios o al titular, mediante reducci\u00f3n del capital social, en cuyo caso la base para la incidencia ser\u00e1 el valor establecido, limitado al valor total de las exclusiones derivadas de donaciones o subsidios gubernamentales para inversiones;<\/p>\n II \u2013 devoluci\u00f3n del capital a los socios o titulares, mediante reducci\u00f3n del capital social, en los cinco a\u00f1os anteriores a la fecha de la donaci\u00f3n o subvenci\u00f3n, con posterior capitalizaci\u00f3n del valor de la donaci\u00f3n o subvenci\u00f3n, en cuyo caso se determinar\u00e1 la base de la incidencia ser\u00e1 el valor reembolsado, limitado al valor total de las exclusiones resultantes de donaciones o subsidios gubernamentales para inversiones; o<\/p>\n III \u2013 integraci\u00f3n en la base de c\u00e1lculo de los dividendos obligatorios\u201d.<\/p>\n Seguiremos la discusi\u00f3n de este tema en el Congreso Nacional, que podr\u00e1 o no convertirse en Ley.<\/p>\n
\nII \u2013 aumento de capital social.<\/p>\n
\nhip\u00f3tesis de:<\/p>\n